نموذج 5472 لشركة LLC مملوكة لغير مقيم: مين بيقدّمه، وامتى، وإزاي

لو عندك شركة LLC أمريكية وإنت عايش برّه الولايات المتحدة، غالبًا قريت إن الـ LLC اللي ليها مالك واحد «ما بتدفعش ضرايب في أمريكا». الكلام ده كتير بيبقى صح بالنسبة لضريبة الدخل، لكنه مش معناه إن مفيش حاجة تتقدّم.

من السنوات الضريبية اللي بتبدأ في 2017 وبعدها، الـ IRS (مصلحة الضرائب الفيدرالية الأمريكية) بتلزم الكيان الأمريكي «المهمَل» ضريبيًا (disregarded entity) المملوك بالكامل لشخص أجنبي إنه يقدّم نموذج 5472 مرفق بيه نموذج 1120 صوري (pro forma)، عن كل سنة ضريبية يكون عنده فيها معاملة واجبة الإفصاح مع مالكه أو مع طرف تاني ذي صلة (تعليمات IRS لنموذج 5472). وأي فلوس بتتحرك بينك وبين الشركة بتتحسب، فسنة التأسيس نفسها تقريبًا دايمًا فيها معاملة. ولو التقديم كان لازم وما اتعملش، الغرامة ثابتة: 25,000 دولار عن كل نموذج في كل سنة.

الدليل ده بيشرح القاعدة بتنطبق على مين، وإيه اللي بيتبلّغ عنه، والموعد امتى، وإزاي تقدّم. وهو معلومات عامة، مش استشارة ضريبية مخصوصة لحالتك.

مين لازم يقدّم؟

القاعدة بتغطي الكيان الأمريكي المهمَل المملوك لأجنبي (foreign-owned U.S. DE): شركة LLC أمريكية ليها مالك واحد، والمالك ده «شخص أجنبي» (foreign person)، يعني فرد مش مواطن أمريكي ولا مقيم ضريبيًا في أمريكا (resident alien)، أو شركة متأسسة برّه أمريكا، والشركة ما اختارتش إنها تتعامل ضريبيًا كشركة مساهمة (corporation).

افتراضيًا، الـ IRS بتعامل الـ LLC اللي ليها عضو واحد كـ«كيان مهمَل»: يعني لأغراض ضريبة الدخل الشركة بتتعامل كأنها مش منفصلة عن صاحبها، ونشاطها بيظهر في إقرار المالك، إلا لو قدّمت نموذج 8832 واختارت تتعامل كشركة مساهمة (IRS). لكن لأغراض قواعد الإفصاح في المادة 6038A من قانون الضرائب الأمريكي (Internal Revenue Code)، الـ IRS بتعامل نفس الشركة دي ككيان منفصل عن صاحبه ومصنّف كشركة مساهمة محلية. علشان كده بتقدّم نموذج معلومات خاص بالشركات المساهمة، مع إنها مش شركة مساهمة.

الأرباح مش هي المعيار. التقديم مش مربوط بإن الشركة كسبت أو حققت ربح، ولا بإن المالك معاه رقم ضريبي أمريكي. المربوط بيه هو إن الشركة كان عندها معاملة واجبة الإفصاح خلال السنة الضريبية، والتفاصيل تحت.

إيه اللي بيتقدّم؟

نموذجين بيتقدّموا مع بعض:

1. نموذج 5472، وهو الإقرار المعلوماتي اللي بتقدّمه الشركة الأمريكية المملوكة لأجانب بنسبة 25% أو أكتر، علشان تبلّغ عن معاملاتها مع الأطراف ذات الصلة (IRS). الكيان المهمَل ليه جزء مخصوص في النموذج هو الجزء الخامس (Part V)، وده اللي بتتبلّغ فيه معاملاتك مع الشركة اللي مش داخلة في المعاملات النقدية بتاعة الجزء الرابع (Part IV)، زي المساهمات والتوزيعات.
2. نموذج 1120 صوري. تعليمات الـ IRS بتقول إن المطلوب في نموذج 1120 هو اسم الكيان وعنوانه والبندين B وE في الصفحة الأولى بس (البند B هو رقم صاحب العمل EIN، والبند E خانات زي «إقرار أول» (Initial return) أو «تغيير عنوان» (Address change))، مع كتابة عبارة «Foreign-owned U.S. DE» في أعلى النموذج (تعليمات IRS لنموذج 5472). باقي الإقرار بيفضل فاضي، لأن الكيان مالوش ضريبة دخل شركات يحسبها.

الـ1120 الصوري ومعاه نموذج 5472 إقرار معلوماتي (information return). يعني لوحده ما بيرتّبش عليك ضريبة دخل أمريكية، ولا بيغني عن أي إقرار ضريبي ممكن تحتاج تقدّمه إنت شخصيًا.

إيه المعاملات اللي بتتبلّغ؟

نموذج 5472 بيبلّغ عن «المعاملات واجبة الإفصاح» (reportable transactions) بين الشركة ومالكها الأجنبي وأي طرف تاني ذي صلة (related party). وفي حالة الـ LLC المملوكة لأجنبي، ده عمليًا بيشمل:

• مساهماتك في رأس مال الشركة، ومنها الفلوس اللي بتحوّلها علشان تفتح الحساب البنكي؛
• التوزيعات من الشركة ليك، يعني الفلوس اللي بتسحبها من الشركة لنفسك؛
• القروض وسدادها، سواء إنت اللي سلّفت الشركة أو هي اللي سلّفتك؛
• المدفوعات مقابل خدمات أو إيجار أو أصول بينك وبين الشركة؛
• المبالغ اللي الشركة دفعتها أو استلمتها بالنيابة عنك.

الشرط بالظبط: معاملة واجبة الإفصاح

المعاملات دي، مش الدخل، هي اللي بتحدد إذا كان فيه تقديم ولا لأ. تعليمات الـ IRS بتقول إن الشركة المُبلِّغة بتقدّم نموذج 5472 عمومًا لو كان عندها معاملة واجبة الإفصاح مع طرف ذي صلة، وبتدرج استثناءات من التقديم، أولها إن الشركة ما كانش عندها أي معاملة من الأنواع المذكورة في الجزأين الرابع والسادس من النموذج، وفي حالة الكيان المهمَل المملوك لأجنبي، ولا معاملة من النوع المذكور في الجزء الخامس كمان.

والجزء الخامس واسع. التعليمات بتذكر ضمنه المبالغ المدفوعة أو المستلَمة فيما يتعلق بتأسيس الكيان وحلّه واكتسابه والتصرف فيه، بما في ذلك المساهمات في الكيان والتوزيعات منه (تعليمات IRS لنموذج 5472).

يعني عمليًا: أي سنة الفلوس اتحركت فيها بينك وبين الشركة، سواء حطّيت فيها فلوس، أو سحبت منها، أو دفعت مصاريفها من جيبك، فيها معاملة واجبة الإفصاح. وسنة التأسيس تقريبًا دايمًا فيها معاملة، لأن مصاريف التأسيس وأول إيداع في الحساب غالبًا بييجوا من المالك. والمبالغ بتتكتب بالدولار الأمريكي، والتعليمات بتطلب جدول مرفق بأسعار الصرف المستخدمة.

ولو شايف إن سنة معينة ما كانش فيها أي معاملة فعلًا، خد رأي متخصص قبل ما تفترض إن مفيش تقديم.

الموعد امتى؟

الإقرار مستحق في نفس موعد إقرار ضريبة دخل الشركات: يوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية (تعليمات IRS لنموذج 1120). ولو السنة الضريبية للشركة هي السنة الميلادية، الموعد 15 أبريل. والسنة الضريبية للكيان المهمَل المملوك لأجنبي هي نفس السنة اللي المالك بيستخدمها لالتزاماته الضريبية الأمريكية، ولو المالك مالوش التزامات هناك، بتبقى السنة الميلادية (تعليمات IRS لنموذج 5472).

تقدر تطلب تمديد تلقائي 6 شهور بتقديم نموذج 7004، بشرط تقدّمه في موعد أقصاه الموعد الأصلي (IRS؛ تعليمات نموذج 7004). والكيان المهمَل بيكتب كود نموذج 1120 في السطر 1 من الجزء الأول في نموذج 7004، ويكتب «Foreign-owned U.S. DE» في أعلاه، ويبعته بالفاكس أو البريد على نفس الرقم أو العنوان المخصص لنموذج 5472، مش على العنوان العادي اللي في تعليمات نموذج 7004 (تعليمات IRS لنموذج 5472).

وخد بالك: التمديد لموعد التقديم بس، مش لموعد الدفع. تعليمات الـ IRS بتقولها صريحة: نموذج 7004 ما بيمدّش موعد دفع الضريبة (تعليمات IRS لنموذج 7004).

إزاي تقدّم؟

الـ1120 الصوري مع نموذج 5472 ما بيتقدّموش من طريق التقديم الإلكتروني المعتاد للشركات. تعليمات الـ IRS بتقول إن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي ما يقدرش يقدّم نموذج 5472 إلكترونيًا، وبتوجّهه يبعت النماذج بالفاكس أو بالبريد على الرقم والعنوان المنشورين في تعليمات نموذج 5472 الحالية. راجع التعليمات يوم ما تقدّم، لأن عنوان البريد اتغيّر قبل كده.

قبل ما تقدّم، اتأكد إن:

• الشركة معاها EIN (رقم صاحب العمل) باسمها هي، لأن النموذج ما ينفعش يتقدّم من غيره. لو لسه ما طلّعتوش، شوف إزاي تطلّع رقم EIN من غير SSN؛
• اسم المالك وعنوانه وبلد إقامته متطابقين مع سجلات الشركة؛
• كشوف الحساب البنكي واتفاقية التشغيل (operating agreement) بتدعم المبالغ اللي بتبلّغ عنها.

الغرامة كام؟

حسب تعليمات IRS لنموذج 5472 (إصدار ديسمبر 2024، راجعناها في 30 أكتوبر 2026)، الـ IRS بتفرض غرامة 25,000 دولار على الشركة المُبلِّغة اللي ما تقدّمش نموذج 5472 في موعده وبالطريقة المحددة، عن كل نموذج في كل سنة، والنموذج الناقص بشكل جوهري بيتحسب كأنه ما اتقدّمش.

ولو الإخفاق استمر أكتر من 90 يوم بعد ما الـ IRS تبلّغ الشركة، بتتطبق غرامة إضافية 25,000 دولار عن كل طرف ذي صلة حصل بخصوصه الإخفاق، عن كل فترة 30 يوم (أو جزء من فترة 30 يوم) يستمر فيها الإخفاق بعد ما الـ90 يوم يخلصوا. ونفس الغرامة بتنطبق على عدم الاحتفاظ بالسجلات اللي بتطلبها المادة 6038A (تعليمات IRS لنموذج 5472).

ممكن تطلب من الـ IRS إنها تعفيك من الغرامة لو عندك «سبب معقول» (reasonable cause)، لكن ده طلب بتقدّمه بعد ما الإخفاق يحصل، بإفادة مكتوبة، والقرار فيه للـ IRS، فما تبنيش حساباتك عليه. التقديم في الموعد أرخص بكتير من البديل.

السجلات اللي تحتفظ بيها

المادة 6038A بتلزم الشركة كمان إنها تحتفظ بسجلات كفاية تثبت صحة الإقرار. عمليًا ده معناه إنك تحتفظ، طول المدة القانونية على الأقل، بـ:

• مستند التأسيس، واتفاقية التشغيل، وخطاب الـ EIN؛
• كشوف حساب الشركة، وإثبات لكل تحويل منك ليها أو منها ليك؛
• الفواتير والعقود اللي بتفسّر دخل الشركة؛
• نسخة من كل نموذج 5472 ونموذج 1120 صوري اتقدّم.

دي نفس المستندات اللي البنوك ومزودين الدفع بيطلبوها، فملف واحد منظم للشركة بيخدم الغرضين. ومستندات شركة LLC الأمريكية بيشرح كل مستند فيهم بيثبت إيه، وسجلات شركة LLC الأمريكية ومدة الاحتفاظ بها بيوضّح تحتفظ بكل سجل قد إيه وفين.

اللي الدليل ده مش بيغطيه

نموذج 5472 إقرار واحد من كذا التزام ممكن ينطبق عليك. الدليل ده مش بيغطي:

• ضريبة الدخل الأمريكية على المالك. هل عليك ضريبة دخل أمريكية ولا لأ ده بيعتمد على هل دخل الشركة «مرتبط ارتباطًا فعليًا» (ECI) بتجارة أو أعمال في أمريكا (IRS)، وعلى المعاهدات الضريبية، وعلى إقامتك إنت. ده تحليل منفصل؛ ابدأ بدليل ضرائب LLC الأمريكية لغير المقيمين، واسأل متخصص.
• شركات LLC اللي ليها أكتر من عضو. الـ LLC بعضوين أو أكتر بتتصنّف افتراضيًا كشراكة (IRS)، وبتقدّم نموذج 1065 مع جداول K-1، مش نموذج 5472 مع 1120 صوري.
• شركات LLC اللي اختارت تتعامل كشركة مساهمة. اللي بتتعامل كشركة مساهمة من نوع C بتقدّم إقرار ضريبة دخل كامل على نموذج 1120. ولو مملوكة لأجانب بنسبة 25% أو أكتر، بتقدّم عمومًا نموذج 5472 كمان لما يكون عندها معاملات واجبة الإفصاح مع أطراف ذات صلة، مع مراعاة الاستثناءات اللي في تعليمات الـ IRS. والفرق بين LLC و S-Corp و C-Corp بيشرح الاختيار ده بيغيّر إيه، وليه S-Corp مقفولة على الملاك الأجانب غير المقيمين (nonresident aliens).
• التزامات الولاية. التقرير السنوي وضرائب الولاية كل ولاية بتديرها لوحدها؛ شوف أفضل ولاية لتأسيس شركة أمريكية للمقارنة، والتزامات شركة LLC الأمريكية كل سنة لكل المواعيد المتكررة في مكان واحد، وتكلفة شركة LLC في السنة الأولى والتانية.
• تقرير الملكية المستفيدة لـ FinCEN (BOI). ده نظام فيدرالي منفصل، والـ LLC المتأسسة في ولاية أمريكية ما بقتش بتقدّمه؛ تقرير BOI لشركة LLC أمريكية في 2026 بيشرح مين لسه عليه.
• التزاماتك في مصر. الإقرارات الأمريكية ما بتغنيش عن أي حاجة عليك في مصر، والمقال ده ما بيطلعش بأي استنتاج عنها. مصلحة الضرائب المصرية بتنشر قانون الضريبة على الدخل وتعديلاته على موقعها، والسؤال ده مكانه محاسب مصري شغال على النص الحالي، وخصوصًا قبل ما تبدأ تحوّل أرباح شركتك الأمريكية لمصر.

أسئلة شائعة

هل لازم أقدّم نموذج 5472 كل سنة حتى لو الشركة ما كسبتش؟

مش تلقائيًا كل سنة، ومش على حسب المكسب. المعيار هو وجود معاملة واجبة الإفصاح بينك وبين الشركة خلال السنة. لكن أي سنة حطّيت فيها فلوس في الشركة، أو سحبت منها، أو دفعت مصاريفها من جيبك، فيها معاملة. فشركة ما كسبتش حاجة ممكن تكون ملزمة بالتقديم. وقبل ما تعتبر إن سنة معينة مالهاش تقديم، اسأل متخصص.

أول نموذج 5472 بيتقدّم امتى؟

غالبًا عن سنة التأسيس نفسها، لأن مصاريف التأسيس وأول إيداع في الحساب بيبقوا معاملات واجبة الإفصاح. مثال: شركة اتأسست في مايو 2026 وسنتها الضريبية ميلادية، نموذج 5472 بتاعها عن 2026 موعده 15 أبريل 2027، ولو قدّمت نموذج 7004 في موعد أقصاه اليوم ده، موعد التقديم بيتمد لـ15 أكتوبر 2027.

هل نموذج 5472 معناه إن عليّ ضريبة دخل أمريكية؟

لأ. ده إقرار معلوماتي، ولوحده ما بيرتّبش ضريبة. هل عليك ضريبة دخل أمريكية ده سؤال منفصل بيعتمد على هل دخلك مرتبط ارتباطًا فعليًا بتجارة أو أعمال في أمريكا، وعلى المعاهدة الضريبية ووقائع حالتك. ودليل ضرائب LLC الأمريكية لغير المقيمين نقطة بداية.

ينفع أقدّم نموذج 5472 أونلاين؟

لأ. الكيان المهمَل المملوك لأجنبي ما يقدرش يقدّم نموذج 5472 إلكترونيًا. بيبعته مع الـ1120 الصوري بالفاكس أو البريد على الرقم أو العنوان المكتوب في تعليمات نموذج 5472 الحالية، ونفس الرقم أو العنوان لنموذج 7004 لو طلبت تمديد.

ابدأ بملف الشركة

كل اللي في الدليل ده بيبقى أسهل لما الشركة تتأسس صح، والـ EIN يطلع باسم الشركة نفسها، ومساهماتك وسحوباتك تبان في حساب أعمال مخصص من أول يوم. Foundlie بتساعدك في تأسيس الشركة الأمريكية وتنظيم مستندات الشركة؛ شوف باقات التأسيس والأسعار، أو تواصل معنا لو مش متأكد أنهي مسار يناسبك.

المقال للتوعية العامة فقط ولا يعتبر استشارة قانونية أو ضريبية. قواعد الـ IRS وعناوين التقديم والغرامات قد تتغير؛ راجع تعليمات نموذج 5472 الحالية أو استشر متخصصًا مؤهلًا لحالتك قبل التقديم.